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财务管理硕士毕业中版四柱预测彩图(专业推荐6篇)

来源:原创中版四柱预测彩图网 添加时间:2019-09-25

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财务管理硕士毕业中版四柱预测彩图专业推荐6篇之第一篇:DF医院集团内部控制问题研究

摘要

  20世纪90年代之后,民营医疗机构如雨后春笋,蓬勃发展。DF医院集团就是这数以万计的"雨后春笋"中间较为优秀的代表之一(DF医院集团在香港艾力彼医院管理研究中心发布的《2017中国非公医院集团80强榜单》中排名第六位)。DF医院集团目前在医疗服务和经济效益方面都取得了优异的成绩,但是要保证这种高效、稳健的发展势头能够持续下去,则须要有有力的内部控制为医院集团在今后的运营过程中防灾避难、保驾护航。

  本文以目前DF医院集团内部控制中出现的问题为切入点,通过文献研究法、调查问卷法、描述性分析法等研究方法对发现的问题进行归纳和分析,并通过自己的调查研究给出相应的对策。首先,在文章的开头编写了绪论,它包含研究背景和研究意义以及文献综述,在文献综述中介绍了国际上关于内部控制研究的历史沿革和内部控制国内外文献综述。其次,在文章中对委托代理理论、权变理论控制要素论、控制动力论等内部控制相关理论进行了介绍,并阐述了内部控制的概念和企业集团内部控制的特点。再次,介绍了DF医院集团的简介和近年的经营、效益的情况,通过调查问卷取得一手数据,以描述性分析法对取得的数据进行了分析与解读,解答了文章第三部分提出的三个问题。再者,文章按照内部控制前期准备,控制工作和后期总结为顺序归纳了DF医院集团近年来发现的固定资产管理、药品采购等内部控制方面的五个问题并对导致问题产生的原因进行分析与总结。最后,本文重点对DF医院集团内部控制工作前期准备、控制活动和定期对之前一个阶段的工作编制内部控制报告三个方面归纳了五个具体问题,即:高层管理者风险控制意识薄弱,风控各节点工作人员人浮于事;对固定资产的管理较混乱;对于医疗业务收入中的现金缺乏有效监管;药品采购环节风险点多,DF医院集团内控现状不能满足风险控制的要求;不重视内部控制评价报告,内控报告沦落为形式主义。对以上五个问题进行了总结和原因分析,并提出相应的解决对策:提高管理层风险控制意识,构建强有力的风控组织架构;完善固定资产管理制度并将制度落到实处;加强对现金的管理,按照制度要求严防套现等违规行为的发生;完善药品采购内部控制制度和组织架构;强调内部控制报告的意义和重要性,将内部控制报告的意见和建议落到实处。

  本文的创新点:国际上对内部控制问题的研究由来已久,近些年来内部控制相关课题也一直是国内学界研究的热点。但大多数关于内部控制的研究都是针对上市公司,将研究对象设置为医疗机构的文献、资料较少,这其中以国内民营医院集团为研究对象的更是寥寥无几。本文将关注点放在民营性质的DF医院集在运营中遇到的内部控制方面的实际问题上,加以分析和讨论,找出解决办法,并对如何完善医院集团内部控制提出了自己的建议。

  关键词:内部控制;医院集团;固定资产管理;药品采购;内部控制报告

内部控制

Abstract

  After the 1990s, private medical institutions mushroomed and flourished. DF hospital group is one of the better representatives among these tens of thousands of "mushrooming" (DF hospital group ranks the sixth in the list of the top 80 non-public hospital groups in China in 2017 released by alibi hospital management research center in Hong Kong)。 At present, DF hospital group has achieved excellent results in medical services and economic benefits. However, in order to ensure the sustainable development of this efficient and stable momentum, it is necessary to have strong internal control to provide disaster prevention and shelter for the hospital group in the future operation.

  Based on the current problems in internal control of DF hospital group, this paper summarizes and analyzes the problems found through literature research, questionnaire survey, descriptive analysis and other research methods, and proposes corresponding countermeasures through its own investigation and research. Firstly, the introduction is prepared at the beginning of the paper, which includes the research background, research significance and literature review. In the literature review, the historical evolution of international research on internal control and literature review of internal control at home and abroad are introduced. Secondly, the paper introduces the principal-agent theory, contingency theory, control element theory, control dynamics theory and other internal control theories, and expounds the concept of internal control and the characteristics of enterprise group internal control. Thirdly, this paper introduces the introduction of DF hospital group and the situation of its operation and benefit in recent years, obtains first-hand data through questionnaire, analyzes and interprets the obtained data with descriptive analysis method, and answers the three questions raised in the third part of the paper. In addition, this paper summarizes the five internal control problems found by DF hospital group in recent years, such as fixed asset management and drug procurement, in order of internal control preparation, control work and later summary, and analyzes and summarizes the causes of the problems. Finally, this paper focuses on the DF hospital group's internal control work in the early preparation, control activities and the preparation of internal control report for the previous phase of the work of three aspects summarized five specific problems, namely: senior managers weak risk control consciousness, risk control node staff overstaffed; The management of fixed assets is chaotic; Lack of effective supervision of cash in medical business income; There are many risks in drug procurement, and the internal control status of DF hospital group cannot meet the requirements of risk control. Do not pay attention to internal control evaluation report, internal control report reduced to formalism. The above five problems are summarized and the reasons are analyzed, and the corresponding countermeasures are proposed. Improve the fixed assets management system and put it into practice;Strengthen the management of cash, in accordance with the requirements of the system to prevent the occurrence of violations such as cashing out; Improve the internal control system and organizational structure of drug procurement; Emphasize the significance and importance of the internal control report, and implement the opinions and Suggestions in the internal control report.

  The innovation of this paper: the international research on internal control has a long history. However, most of the studies on internal control focus on listed companies, and there are few literatures and materials about setting the research object as medical institutions, among which few take domestic private hospital groups as the research object. This paper focuses on the practical problems of internal control in the operation of private DF hospital group, analyzes and discusses them, finds out solutions, and puts forward Suggestions on how to improve the internal control of the hospital group.

  Key words: Internal control; Hospital group; Fixed assets management; Drug procurement; Internal control report

目 录

  一、绪论

  (一)研究背景及研究意义

  1.研究背景

  2017年5月23日国务院办公厅发布了《国务院办公厅关于支持社会力量提供多层次多样化医疗服务的意见》(国办发〔2017〕44号),文件从中央政府的高度对社会资本进入医疗服务行业给与了政策的支持并且在方向上进行了指导,希望民营医疗机构的加入可以使我国的医疗服务行业更具可选择性,建设一批品牌化的有专科特色的或大型综合性医疗服务机构。经过查询2018年12月底国家卫生健康委员会统计信息中心发布的数据,全国共计3.2万家医院,其中民营医院20016家,公立医院12109家。经过与前一年度末国家卫健委公布的数据相对比,仅2018年一年,民营医院就增加了2367家之多,公立医院的数量不升反降,减少了158家。通过计算我们看到民营医院数量的增长率达到了惊人的13.41%.与此同时,随着民营医疗机构数量的增加,其就诊量也达到了5.1亿人次,同增长15.6%,出院病员人次达到了3627.4万人,同比增长16%.从国家卫健委发布数据不难看出民营医疗机构及其所提供的医疗服务在我国医疗卫生领域中一路攻城拔寨、势如破竹,取得了十分辉煌的成绩。

  历史的经验告诉我们,任何一个行业爆发式的增长背后,如果没有科学且严谨的内部控制体系做支撑,我们都不得不怀疑其华丽的外表之下是否隐藏着巨大的危机。说到这,就不得不提到发生在十几年前,至今仍为大家津津乐道的几个案件,即美国的"安然"、"施乐"以及"世通"案。这些特大财务舞弊案件发生在老牌资本主义强国,一个号称拥有世界上最为成熟的监管体系的国家,这不得不警醒我们即使是在控制制度相对完善的美国,如果脱离了有效的监管,腐败就有其成长的机会。接下来,让我们将注意力转向国内医疗保健行业。2013年,福建省漳州市医疗购销领域的腐败案件受到查处,沧州市73家医院参与此案;2017年5月,曾文生,湖南省张家界市中医院腐败案;2017年6月,山西长治医学院院长王永进接受组织调查;2017年9月,株洲市人民医院院长周长奇严重腐败案;2018年3月,防城港市第一人民医院院长梁振嘉案;2018年4月,哈尔滨医科大学附属第四医院院长沈宝忠被提起诉讼;2018年7月,云南省第一人民医院院长王天超卷入腐败案件;2018年8月,无锡市第二人民医院院长伊利华案;2018年9月,安徽省儿童医院院长金玉莲退休后受到纪律处分。这样的案件在高压反腐的重磅打击之下,全国每年的发案量仍然达到数十起之多。党和国家大力惩治腐败,人民群众拍手叫好,但是,要知道等到这些贪官污吏被绳之以法的时候,他们的贪腐行为对我们社会造成的损失已经无法挽回了。试想,如果我们能把内部控制做好、做实,把惩治腐败变为预防腐败,是不是更加重要呢。不得不说,做好内控、预防风险是一件功在当代、利在千秋的伟大事业。

  2.研究意义

  DF医院集团成立的十余年中,医疗服务能力取得了巨大的进步,医疗服务水平也得到了空前的提升,创造了优异的社会效益和经济效益。高速的发展在给人以十足信心的同时,往往也会使管理者被巨大的成就冲昏头脑,无法看清医院集团自身存在的问题。要知道在医院集团建设取得辉煌成就的华丽外衣之下,隐藏着大量处于萌芽状态的风险,如果我们没能用好内部控制这一剂良药,待到病入骨髓岂不为时晚矣!?其实这些处于萌芽状态的风险并不是没有给我们以提示:财务工作人员工作舞弊、医务人员收受贿赂以及管理层以权谋私的事件时有发生,可到目前为止这些事件并没有引起管理层和内部控制部门的重视,只是把他们看成个案,采取发现一起查处一起的处理方式,不能将他们联系起来,找出问题的根源。这种对待风险的态度对于DF医院集团希望实现经营目标,保持高速、平稳的运营状态来说是十分不利的。

  (1)理论意义

  内部控制相关理论的研究,在国外开始的比较早,在内部控制阶段之前和之后,内部控制系统阶段,内部控制结构阶段,内部控制整体框架阶段和企业控制整体框架阶段共五个阶段,时至今日,已经跨越近百年的历史。而在国内,内部控制相关的研究虽然是近些年学界关注的热点,但是毕竟起步晚,起点低,国内至今没有能够形成中国人自己的内控体系和标准。具体到医疗行业领域,我们看到2006年6月中华人民共和国卫生部发布的《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》(卫规财发[2006]227号)用十四个章节的篇幅对医疗机构的内部控制相关问题做了规范和指导,但此文件的发布时间距今已有13个年头,当时我国的医疗服务行业基本还是公立医院一家独大,今天的大多数民营医院集团当时尚不存在,所以此规定主要服务的对象是公立医院,并不完全适用于现代化的民营医院集团。本文希望通过学习与借鉴内部控制体系在国际上发展了近百年的经验与成果,结合我国医疗行业内部控制的现状,以DF医院集团的内部控制工作研究对象,找寻一些在我国民营医疗领域具有共性的问题,并试图通过自己的研究与思考,针对发现的问题给出个人的意见与建议。

  (2)现实意义

  DF医院集团自2004年成立至今已有15个年头,在这15年中,医院集团发展迅速,医院规模不断扩大。在职职工人数和病人就诊量年年递增,在社会效益和经济效益上均取得了令人印象深刻的成就。但是,通过的对医院集团十数年发展历程的观察与研究,我认为取得的成绩固然可喜,但也不是没有问题与漏洞。多年来,医院集团一直非常重视医疗服务能力的提高,却轻视管理工作的作用,医疗业务精益求精,经营管理粗放运行。试问,医院集团成立至今的前十五年若不是借助了医疗体制改革的东风,符合人民医疗服务需求多样化的整体情况,仅凭医院集团自身落后的管理制度以及尚不全面内部控制体系,能否保证医院集团在下一个十五年依然能够规避风险、稳定运行甚至是高速发展呢?本文以DF医院集团目前经营管理和内部控制现状为研究对象,针对医院集团内部控制中发现的问题,找寻诱使这些问题发生的原因,并探索解决此类问题的可行方案,力图发现规律、防范风险,提升医院集团管理水平,使医院集团内部控制工作走上更加制度化、规范化的新道路。

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  (二)文献综述
  1.国际上关于内部控制研究的历史沿革
  2.内部控制国内外研究现状

  (三)研究方法
  1.文献研究法
  2.问卷调查法
  3.案例分析法

  (四)研究思路
  (五)本文创新点

  二、内部控制的概念与相关理论
  (一)内部控制的概念
  1. 内部控制的概念
  2. 企业集团内部控制的特点

  (二)内部控制相关理论
  1.内部控制五要素
  2.委托代理理论
  3.控制要素论
  4.控制动力论

  三、DF 医院集团基本情况以及内部控制现状
  (一)DF 医院集团简介
  (二)DF 医院集团经营效益情况
  1. 医疗业务收入情况
  2. 资产及负债情况
  3. 业务收入结构情况
  4. 医疗业务指标

  (三)DF 医院集团内部控制现状
  1. 进行问卷调查的目的及其思路
  2. 问卷的发放与回收情况
  3. 调查问卷的设计
  4. 描述性统计分析

  四、DF 医院集团内部控制中存在的问题及原因分析
  (一)DF 医院集团的内部控制中存在的主要问题
  1. 管理层风险控制意识薄弱,风控各节点工作人员人浮于事
  2. 对固定资产的管控较混乱
  3. 对于医疗业务收入中的现金缺乏有效监管
  4. 药品采购环节风险点未能得到有效控制
  5. 内部控制评价报告制度沦落为形式主义

  (二)DF 医院集团内部控制问题形成的原因
  1. 管理层对内部控制不重视,内控相关工作人员敷衍了事
  2. 没能充分认识到固定资产管理的重要性
  3. 退费环节风险控制力度薄弱
  4. 药品采购环节内部控制制度不完善且监管不力
  5. 忽视内部控制报告的意义及作用

  五、完善 DF 医院集团内部控制的建议
  (一)提高管理层风险控制意识,构建强有力的风控组织架构
  1. 善于借力使管理层理解风控重要性
  2. 加强内控培训3. 规范内控岗位设置

  (二)完善固定资产管理制度并将制度落到实处
  1. 核实固定资产台账
  2. 严肃固定资产盘点工作
  3. 资产采购科学化
  4. 落实固定资产归口管理
  5. 成立固定资产管理办公室

  (三)加强现金的管理
  1. 在技术层面上解决退费难题
  2. 打通退费所需合作渠道
  3. 严肃纪律杜绝舞弊

  (四)完善药品采购内部控制制度和组织架构
  1. 确保不相容职务相分离
  2. 依靠警示教育将问题消灭在初始状态
  3. 健全药品采购环节的内部控制制度及内控组织架构
  4. 确保信息沟通渠道的通畅

  (五)强调内部控制报告的重要性
  1. 宣讲内控报告的重要性
  2. 请第三方机构做专业性指导

  六、结论与不足

  (一)结论

  改革开放短短四十年的时间为国家创造了巨额的财富,而我国近十年的医疗体制改革又将大量的资源投入到医疗卫生领域,同时为了满足人民群众对医疗服务分层次、多样性的需求,上至中央下至地方各级政府纷纷对民营资本进入医疗领域大开绿灯。在这种大环境下,借助改革的春风,享受着政策的红利,DF 医院集团自 2004 年成立至今一直高速发展,医疗业务水平和盈利能力一年一个台阶稳步提升,创造了较好的经济效益和社会效益。但与此同时,医院集团的经管理水平并没有在原来作为国有企业附属医院时期的基础上得到质的提高,特别是在内部控制方面与现代化大型企业的平均水平还有较大的差距,这就为医院集团今后的持续经营带来了极大的风险和不确定因素。通过本文的调查和研究,我对 DF 医院集团现存的内部控制问题进行归纳和总结,主要有以下几点:

  1.上下协力优化内部控制环境

  好的内部控制环境是内部控制能够取得实效的前提,而医院集团的内部控制环境现状并不令人满意。DF 医院集团的领导层不够重视,内部控制制度也尚未完善,财务、审计、监察等内控相关部门的工作人员日常业务的工作量也较大,又没有好的内部控制工作传统可以学习与继承,摆在 DF 医院集团工作人员面前的状况不容乐观。但改变内控环境毕竟不是一朝一夕的事,需要做的功课很多。首先我们要针对发现的问题健全自身的内控制度,严肃工作纪律,做到对内控制度熟悉掌握并严格执行,科学的调整内控组织架构,优化工作安排,创造出有利于内部控制工作的氛围。

  2.疏通沟通渠道保证

  各方面信息能够高效、准确的传达。做好内部控制,信息沟通是关键。大多数舞弊行为的发生都是利用了信息沟通不畅,知情者没有好的汇报渠道,监管者又没能获取需要的信息。DF 医院集团的应重视信息的传达,用会议和培训学习的形式确保管理层对工作的指示能够有效的传达和理解,同时设立意见箱,收集一线职工在工作中提出的意见和建议。

  3.做好监督与检查工作

  督促内部控制各节点的工作合规,有序的进行。定期的监督与检查是对内部控制工作程序的再次梳理,同时也是发现风险、防范风险的必要过程,对于做好内部控制非常重要。DF 医院集团今后要对内部控制工作中的监督检查高度重视,安排专门人员具体负责并定期对检查情况作出书面的汇报,确保将制度要求落实处。

  (二)本文的不足

  对于一般企业的内部控制,研究文献己是浩如烟海。但本文的研究对象是民营医院集团的内部控制。研究这样一种特殊性质的企业单位,所搜集到的研究文献、期刊、实证数据不是很多。相比上市公司而言,本文所使用的数据样本量来源也相对较少,由于无法从公开的信息得到有效数据资料,只能通过问卷调查方式收集数据。由于本次调查对象仅限于安徽省 DF 医院集团,所以相对于其他类型的医院其结果不一定适用,相对于其他地区的医院也不一定适用。另外,由于客观上的限制样本还是较少,不能够完全说明问题,本文希望能够为后来的研究提供一些思路,起一个抛砖引玉的作用。

  参考文献
  附录
  致谢

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